x Bạn thắc mắc hàng hóa tiêu dùng nội bộ nghĩa là gì? Gồm những loại hàng nào là chủ yếu?
x Bạn muốn biết có phải xuất hóa đơn và khai thuế đối với mặt hàng tiêu dùng nội bộ không?
x Bạn quan tâm tới các quy định về thuế GTGT và thuế thu nhập DN đối với hàng tiêu dùng nội bộ?
Nếu doanh nghiệp bạn là doanh nghiệp chuyên sản xuất thì sẽ có trường hợp sản phẩm của bạn sản xuất ra để phục vụ cho chính hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình và những sản phẩm đó được xem là hàng tiêu dùng nội bộ. PROSHIP.VN sẽ giải đáp rõ hơn thuật ngữ hàng hóa tiêu dùng nội bộ là gì? Gồm loại nào? Quy định ra sao về việc xuất hóa đơn cũng như kê khai thuế. Cùng chúng tôi tìm đọc để có câu trả lời chuẩn xác về mặt hàng này.
Hotline liên hệ vận chuyển:
Ms Tiên: 0909 986 247
Ms Dung: 0939 999 247
Ms Duy: 0902 581 247
Hàng tiêu dùng nội bộ là gì? Có loại nào? Nội dung hóa đơn?
Khái niệm hàng tiêu dùng nội bộ
Hàng tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa xuất kho để DN tiêu dùng phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa không để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Trên thực tế, hàng hóa tiêu dùng nội bộ được hiểu là hàng hóa dùng để luân chuyển trong nội bộ đơn vị kinh doanh như hàng hóa xuất chuyển kho nội bộ; hàng hóa xuất vật tư, bán thành phẩm tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh của DN; hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh,…
Phân loại hàng hóa tiêu dùng nội bộ
Có hai cách phân loại hàng hóa tiêu dùng nội bộ là:
* Phân loại theo mục đích sử dụng:
- Hàng tiêu dùng nội bộ không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh;
- Hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Phân loại theo phương thức sử dụng:
- Luân chuyển nội bộ: Là việc sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm (hoặc bán thành phẩm) để làm vật tư đầu vào cho một quá trình sản xuất thành phẩm tiếp theo;
- Tiêu dùng nội bộ: Là việc sử dụng các loại hàng hóa, dịch vụ, thành phẩm (hoặc bán thành phẩm) trong nội bộ là khâu tiêu dùng.
Nội dung hóa đơn tiêu dùng nội bộ
Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020, hóa đơn tiêu dùng nội bộ cần có đủ nội dung bắt buộc như hóa đơn thông thường. Cụ thể:
- Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn;
- Số hóa đơn;
- Tên, địa chỉ, MST người bán;
- Tên, địa chỉ, MST người mua;
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá: thành tiền chưa có thuế GTGT, thuế suất thuế GTGT, tổng tiền thuế GTGT theo từng loại thuế suất, tổng tiền thuế GTGT, tổng tiền thanh toán có thuế GTGT;
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá;
- Chữ ký người bán, người mua.
* Lưu ý: Doanh nghiệp hạch toán tiêu dùng nội bộ theo quy định tại Thông tư 133 và Thông tư 200 như sau:
CẬP NHẬT MỚI NHẤT HÌNH ẢNH XE ĐẦU KÉO CONTAINER PROSHIP LOGISTICS
- Nợ TK 154, 211, 241, 242, 641, 642,…tùy từng bộ phận và mục đích sử dụng;
- Có TK 155, 156,…: Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa.
>>Xem thêm: 9 nhóm hàng nguy hiểm trong vận chuyển
Có cần kê khai thuế và xuất hóa đơn cho hàng tiêu dùng nội bộ không?
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải kê khai thuế không?
Tùy mục đích sử dụng của hàng hóa đó, nếu phục vụ sản xuất, kinh doanh thì không phải kê khai, tính thuế giá trị gia tăng và ngược lại. Theo khoản 2 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định như sau:
4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
[…]
Tùy mục đích sử dụng hàng hóa đó mà xác định hàng tiêu dùng nội bộ đó có phải tính thuế hay không, cụ thể đó là:
- Đối với trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ không phục vụ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải kê khai, tính thuế GTGT theo giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm tiêu dùng nội bộ.
- Đối với trường hợp xuất tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp không phải kê khai, tính thuế GTGT.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ vẫn phải xuất Hóa đơn tiêu dùng nội bộ, trừ trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất của doanh nghiệp. Trong đó:
Hàng hóa tiêu dùng nội bộ là những hàng hóa do Công ty sản xuất được sử dụng cho các hoạt động nội bộ có thể phục vụ sản xuất kinh doanh hoặc không. Còn hàng hóa luân chuyển nội bộ được hiểu là hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh/hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất/cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh.
Căn cứ theo khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:
1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.
=> Tóm lại, trừ trường hợp Hàng hóa, Dịch vụ luân chuyển nội bộ không phải lập hóa đơn còn các trường hợp tiêu dùng nội bộ khác đều phải lập hóa đơn.
* Lưu ý: Riêng đối với Ngành vận tải, hàng không, đường sắt, Bưu chính viễn thông, cơ sở kinh doanh PHẢI CÓ văn bản quy định về đối tượng và mức kiểm soát với hàng hóa dịch vụ sử dụng nội bộ theo thẩm quyền quy định.
Hotline liên hệ vận chuyển:
Ms Tiên: 0909 986 247
Ms Dung: 0939 999 247
Ms Duy: 0902 581 247
Quy định về thuế GTGT, thuế TNDN đối với hàng tiêu dùng nội bộ
Đối với thuế GTGT
Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 3. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng như sau:
2. Sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC như sau:
“4. Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.”
Ví dụ hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh:
- Ví dụ 1: Cơ sở sản xuất hàng may mặc B có phân xưởng sợi và phân xưởng may. Cơ sở B xuất sợi thành phẩm từ phân xưởng sợi cho phân xưởng may để tiếp tục quá trình sản xuất thì cơ sở B không phải tính và nộp thuế GTGT đối với sợi xuất cho phân xưởng may.
- Ví dụ 2: Đơn vị A là doanh nghiệp sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt lắp vào các phân xưởng sản xuất để phục vụ hoạt động kinh doanh của đơn vị thị đơn vị A không phải tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động xuất 50 sản phẩm quạt điện này.
Ví dụ hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng không phục vụ sản xuất kinh doanh:
Công ty Y là doanh nghiệp sản xuất nước uống đóng chai, giá chưa có thuế GTGT 1 chai nước đóng chai trên thị trường là 4.000 đồng. Công ty Y xuất ra 300 chai nước đóng chai với mục đích không phục vụ sản xuất kinh doanh (tặng cho người lao động) thì Công ty Y phải kê khai, tính thuế GTGT đối với 300 chai nước xuất dùng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nêu trên với giá tính thuế là 4.000 x 300 = 1.200.000 đồng.
Theo quy định này thì:
- Hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT;
- Hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích luân chuyển nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT;
- Hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng không phục vụ sản xuất kinh doanh phải tính và nộp thuế GTGT.
Đối với thuế TNDN
Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định:
“Điều 6. Sửa đổi, bổ sung Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
1. Sửa đổi, bổ sung điểm b khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC như sau:
“b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi (không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp) được xác định theo giá bán của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm trao đổi.
Ví dụ: Doanh nghiệp A có chức năng sản xuất phụ tùng ôtô và lắp ráp ôtô. Doanh nghiệp A dùng sản phẩm lốp ôtô do doanh nghiệp sản xuất để trưng bày, giới thiệu sản phẩm hoặc dùng lốp ôtô để tiếp tục lắp ráp thành ô tô hoàn chỉnh thì trong trường hợp này sản phẩm lốp ôtô của doanh nghiệp không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ví dụ: Doanh nghiệp B là doanh nghiệp sản xuất máy tính. Trong năm doanh nghiệp B có xuất một số máy tính do chính doanh nghiệp sản xuất cho cán bộ công nhân viên để dùng làm việc tại doanh nghiệp thì các sản phẩm máy tính này không phải quy đổi để tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.
=> Như vậy, hàng tiêu dùng nội bộ sử dụng với mục đích phục vụ sản xuất kinh doanh (thuộc nội bộ doanh nghiệp) sẽ KHÔNG TÍNH vào doanh thu tính Thuế thu nhập Doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần Proship là một trong những đơn vị cung cấp Dịch vụ Vận tải Đa phương thức linh hoạt, uy tín, an toàn và chuyên nghiệp nhất nhì thị trường vận tải, logistics hiện nay. Các dịch vụ chúng tôi đã và đang cung cấp gồm Vận tải đường bộ bằng xe container và xe tải; Vận tải container bằng đường sắt; Vận tải đường biển; Vận tải hàng bằng đường hàng không; Vận tải hàng hóa bằng container lạnh; Vận tải hàng lẻ, hàng rời, hàng đặc thù, hàng siêu trường siêu trọng; Vận tải hàng dự án kết hợp đa phương thức.
Proship Logistics tự tin với đội ngũ nhân viên tâm huyết, năng động, sáng tạo, có nhiều kinh nghiệm cùng cơ sở hạ tầng được đầu tư hoàn thiện như xe đầu kéo container; xe tải 2T, 5T, 8T và 15T; xe nâng xe cẩu hàng; hệ thống kho bãi tại HCM, Bình Dương, Đồng Nai, Đà Nẵng, Hà Nội. Bên cạnh Dịch vụ vận chuyển còn nhận Khai báo hải quan tại các Cửa khẩu, Sân bay, Cảng biển trên phạm vi toàn quốc với cước phí trọn gói giá rẻ cạnh tranh. Cam kết giao nhận hàng DOOR TO DOOR nhanh chuẩn xác và kịp thời cho Quý Doanh nghiệp.
Khái niệm thuật ngữ hàng tiêu dùng nội bộ là gì, có cần xuất hóa đơn và khai thuế hay không đã được giải đáp. Cùng với đó, Proship cũng chỉ ra những quy định liên quan tới Thuế GTGT và Thuế thu nhập Doanh nghiệp đối với hàng hóa tiêu dùng nội bộ, đây là kiến thức quan trọng hỗ trợ mỗi đơn vị trong quá trình sản xuất – kinh doanh. Hãy tiếp tục theo dõi và cập nhật những tin bài về hàng hóa thứ cấp, hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn VAT,…Liên hệ ngay 0909 344 247 để được cung cấp Dịch vụ vận tải đa phương thức giá rẻ và giải đáp mọi thắc mắc liên quan.
Hotline liên hệ vận chuyển:
Ms Tiên: 0909 986 247
Ms Dung: 0939 999 247
Ms Duy: 0902 581 247
